Penilaian internal control untuk mengurangi risiko fraud dalam siklus penjualan pada Hotel The Summer Hill Bandung

Abstract

Perubahan yang terjadi pada zaman sekarang ini, membuat tantangantantangan bagi perusahaan-perusahaan menjadi semakin besar, seperti pengaruh globalisasi, teknologi yang terus berkembang, peningkatan pesat di perusahaan pesaing, dan kompleksitas manajemen informasi dan data. Perubahan-perubahan yang terus terjadi, berdampak baik secara langsung maupun tidak langsung terhadap peningkatan ancaman yang dihadapi perusahaan, seperti membuka celah untuk terjadinya fraud. Fraud adalah sebuah strategi untuk mencapai keuntungan pribadi atau kelompok untuk memenuhi kebutuhan namun dengan cara-cara yang tidak jujur. Untuk itulah diperlukan pengendalian internal yang baik agar celah dapat dikurangi, dan jika terjadi, dapat diatasi dengan cepat. Pengendalian internal adalah sebuah proses yang dipengaruhi oleh seluruh anggota organisasi, diterapkan untuk memberikan tingkat keyakinan yang wajar bahwa tujuan berikut ini tercapai: (a) pelaporan keuangan yang andal, (b) kegiatan operasional yang efektif dan efisien, dan (c) kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Pengendalian internal merupakan proses karena ada di setiap aktivitas operasi organisasi dan merupakan bagian dari aktivitas manajemen itu sendiri. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah descriptive study. Teknik pengumpulan data yang dilakukan oleh peneliti adalah studi lapangan dan studi kepustakaan. Objek dari penelitian ini adalah The Summer Hill Hotel yang bergerak dalam bidang industri perhotelan di Bandung. Dalam penelitian ini variabel yang digunakan adalah aktivitas pengendalian internal perusahaan yang diukur berdasarkan lima komponen pengendalian internal menurut COSO Internal Control Integrated Framework dan risiko terjadinya fraud pada siklus penjualan di perusahaan. Hasil evaluasi pengendalian internal dalam siklus penjualan yang di terapkan di hotel The Summer Hill Bandung, yaitu (a) Lingkungan pengendalian terdapat beberapa kekurangan, seperti tidak adanya job description yang jelas dari pihak hotel dan struktur organisasi hotel tidak pernah dilakukan update sejak tahun 2013, (b) Aktifitas pengendalian masih terdapat kekurangan, seperti pemisahan fungsi belum diterapkan dengan baik untuk bagian front office, (c) Informasi dan komunikasi sudah cukup baik karena penyebaran informasi telah didukung dengan adanya internal office memo didalam sistem hotel dan memiliki sistem yang berfungsi untuk mencatat semua transaksi yang terjadi di dalam hotel, yaitu dengan menggunakan Electronic Data Processing (EDP), (d) Aktivitas pemantauan Hotel The Summer juga telah dilakukan dengan baik, yaitu melakukan evaluasi pengendalian internal namun masih tergolong non-formal, yaitu pihak manajemen hotel mengevaluasi kinerja internal kontrol hotel hanya berdasarkan Standard Operation Procedure (SOP) saja yang masih menjadi satu dengan hotel Terra, bukan menggunakan penilaian pengendalian internal seperti COSO Integrated Framework atau COSO Enterprise Risk Management.. Saran-saran yang terkait dengan pengendalian internal dalam siklus penjualan yang dapat di terapkan di hotel The Summer Hill, yaitu membuat sendiri Standard Operation Procedure (SOP) dan dilengkapi dengan kode etik, kode perilaku yang jelas untuk setiap departemen yang ada didalam hotel, pemisahan fungsi untuk bagian front office sehingga karyawan tidak memiliki wewenang untuk melakukan cash handling, pencatatan transaksi dan otorisasi secara bersamaan, untuk custody atau cash handling dapat ditangani oleh bagian general cashier, untuk bagian pencatatan transaksi dapat ditangani oleh bagian akuntansi hotel, dan menyarankan manajemen hotel menggunakan komponen pengendalian COSO Integrated Framework atau COSO Enterprise Risk Management sehingga dapat mengevaluasi kinerja internal kontrol dari berbagai aspek tidak hanya berdasarkan SOP saja.