Analisis penggunaan Beneish M-Score model untuk mendeteksi kecurangan dalam laporan keuangan pada perusahaan sektor transportasi dan logistik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2020

Abstract

Dalam pengambilan keputusan mengenai kegiatan ekonomi, perusahaan dan para investor memerlukan laporan keuangan perusahaan. Laporan keuangan menjadi salah satu sumber informasi keuangan yang disediakan perusahaan. Kinerja suatu perusahaan sering kali diukur dengan negatif atau positifnya laba perusahaan tersebut. Dengan ditambahnya pandemi COVID-19 mendorong perusahaan untuk memikirkan cara agar dapat menghasilkan laporan keuangan yang melaporkan hal positif di hadapan para investor. Salah satunya dengan melakukan financial statement fraud atau manipulasi laporan keuangan. Financial statement fraud adalah ketika seorang pelaku secara sengaja menyebabkan kesalahan penyajian material atau kelalaian dalam laporan keuangan organisasi. Hal ini dapat menimbulkan kerugian bagi beberapa pihak yang menggunakan laporan keuangan tersebut. Oleh sebab itu perlu dilakukan pendeteksian tindakan kecurangan dalam laporan keuangan perusahaan, agar para pengguna laporan keuangan dapat meminimalisir kesalahan berinvestasi atau dalam pengambilan keputusan penting mengenai perusahaan. Beneish M-Score Model merupakan alat yang dapat digunakan untuk mendeteksi Financial statement fraud. Beneish M-Score Model menggunakan delapan rasio keuangan. Rasio tersebut dihitung sesuai data laporan keuangan yang telah diterbitkan oleh perusahaan lalu dimasukkan ke dalam rumus Beneish M-Score. Apabila hasil dari Beneish MScore lebih besar dari -2,22, maka perusahaan terindikasi sebagai manipulator atau melakukan financial statement fraud. Sedangkan apabila hasilnya menunjukkan lebih kecil dari atau sama dengan -2,22, maka perusahaan tersebut terindikasi sebagai nonmanipulator atau tidak melakukan financial statement fraud. Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode penelitian deskriptif analitis. Teknik pemilihan sampel yang digunakan adalah teknik purposive sampling. Sampel penelitian yang digunakan sebanyak 15 perusahaan sektor transportasi dan logistik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tahun 2018-2020. Data yang digunakan adalah data sekunder terdiri dari studi pustaka dan laporan keuangan yang diperoleh dengan mengunduh laporan keuangan tahun 2018-2020 masing-masing perusahaan. Data yang telah dikumpulkan kemudian kedelapan rasio dihitung dan selanjutnya dianalisis secara mendalam. Hasil dari penelitian ini menunjukkan perusahaan yang terdeteksi melakukan manipulasi laporan keuangan pada tahun 2018 ada enam perusahaan. Pada tahun 2019, perusahaan yang terdeteksi melakukan manipulasi laporan keuangan sebanyak tiga perusahaan. Perusahaan yang terdeteksi melakukan kecurangan laporan keuangan pada tahun 2020 sebanyak dua perusahaan. Selama tiga tahun (2018-2020), tidak ada perusahaan yang berturut-turut terindikasi melakukan manipulasi laporan keuangan dan terdapat delapan perusahaan yang terindikasi sebagai nonmanipulator selama tiga tahun berturut-turut. Selain itu, ditemukan juga bahwa dari rasio Sales General Administrative Expense (SGAI) adalah rasio yang paling banyak mengidentifikasi kemungkinan indikasi manipulasi laporan keuangan yang dilakukan oleh perusahaan manipulator. Beberapa saran yang dapat diberikan bagi para investor dan kreditor untuk lebih berhati-hati dalam pengambilan keputusan, bagi perusahaan dapat memperkuat internal control perusahaan, melakukan pelatihan pegawai, dan membuat whistleblowing system. Bagi peneliti selanjutnya dapat memperluas jangkauan penelitian.